绿色税收政策指引1

一、先进环保、高效节能装备制造业享受高新技术企业优惠

　　（一）高新技术企业税率优惠

　　适用对象：高新技术企业

　　政策内容：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

　　政策依据：

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条

　　3.《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）

　　4.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）

　　5.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）

　　6.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）

　　办理方式：自行判别、申报享受、相关资料留存备查

　　注意事项：已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：

　　1.在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；

　　2.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；

　　3.未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。

　　对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

　　（二）研发费用加计扣除

　　适用对象：所有企业（财税〔2015〕119号第四条规定的不适用税前加计扣除政策的行业除外）

　　政策内容：

　　1.2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除；

　　2.2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　政策依据：

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(一)项；

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条；

　　3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；

　　4.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）；

　　5.《国家税务总局于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）；

　　6.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

　　办理方式：自行判别、申报享受、相关资料留存备查

　　注意事项：下列活动不适用税前加计扣除政策：

　　1.企业产品(服务)的常规性升级；

　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究；

　　6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

二、企业加快设备更新享受实固定资产加速折旧优惠

　　适用对象：包括六大行业、四个领域重点行业在内的所有制造业领域企业。

　　政策内容：自2019年1月1日起新购进的固定资产（包括自行建造）可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

　　政策依据：

　　1.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

　　2.《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）

　　3.《财政部 国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

　　4.《财政部 国家税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）等文件规定

　　办理方式：采用自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。

　　注意事项：纳税人可以选择缩短折旧年限等各种加速折旧方法，一经确定一年内不得改变。企业享受固定资产加速折旧政策的，无需履行相关审批手续，按规定自行归集和留存备查资料即可。

　　三、企业技术成果转化税收优惠

　　（一）技术转让免征增值税

　　适用对象：发生应税行为的纳税人

　　政策内容：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

　　政策依据：

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

　　办理方式：在增值税减免税明细表中选择相应减免税代码

　　注意事项：

　　技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

　　与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

　　（二）技术转让所得减免企业所得税

　　适用对象：全国范围内的居民企业

　　政策内容：自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　政策依据：

　　1.《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）

　　2.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税[2015]116号）

　　3.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）

　　4.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号）

　　办理方式：在企业所得税申报表A107020所得减免优惠明细表中填写可享受该税收优惠

　　注意事项：

　　1.享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

　　2.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

　　3.境内技术转让经省级以上科技部门认定；

　　4.向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

　　5.享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

　　（三）以技术成果投资递延所得税

　　适用对象：实行查账征收的居民企业或个人

　　企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为

　　政策内容：股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

　　政策依据：

　　1.《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）

　　2.《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）

　　办理方式：1.个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳税的，被投资公司应于取得技术成果并支付股权之次月15日内，向主管税务机关报送《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》、技术成果相关证书或证明材料、技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料；

　　2.实行递延纳税期间，扣缴义务人应于每个纳税年度终了后30日内，向主管税务机关报送《个人所得税递延纳税情况年度报告表》；

　　3.对技术成果投资入股选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续，未办理备案手续的，不得享受本通知规定的递延纳税优惠政策；

　　4.企业适用递延纳税政策的，应在投资完成后首次预缴申报时，将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》。

　　注意事项：

　　1.企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除；

　　2.技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果；