税收政策动态第3期
（2009年第三季度）
广东省国家税务局政策法规处 2009年10月19日
目 录
第一部分 增值税
一、油气田企业增值税问题补充明确 3
二、氨化硝酸钙免征增值税 3
三、增值税即征即退实施先评估后退税 3
四、复合胶适用17%增值税税率 4
五、核桃油适用13%增值税税率 4
六、供应非临床用血增值税政策问题明确 4
七、固定资产进项税额抵扣有关问题明确 4
八、再生资源增值税退税政策若干问题明确 5
第二部分 消费税
一、《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》出台 7
第三部分 企业所得税
一、股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入免征所得税 7
二、企业所得税核定征收若干问题明确 8
三、非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题明确 9
四、西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题明确 9
五、执行西部大开发税收优惠政策有关问题明确 9
六、部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策 10
七、保险公司计提农业保险巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题明确 11
八、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策明确 11
第四部分 进出口税收管理
一、重大技术装备进口税收政策调整 12
二、跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项明确 13
三、国内采购材料进入海关特殊监管区域适用退税政策明确 14
四、生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)税问题明确 15
第五部分 国际税务管理
一、跨境关联交易监控和调查强化 15
二、《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》议定书和谅解备忘录签署 16
三、非居民享受税收协定待遇应审批或备案 16
四、执行税收协定特许权使用费条款有关问题明确 17
第六部分 综合税收政策
一、扶持动漫产业发展有关税收政策问题明确 19
二、转制文化企业名单及认定问题明确 20
三、税收优惠惠及三项国际体育赛事 23
四、2008年度 2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单公布 25
五、期货保障基金获一揽子税收优惠 26
六、中小企业发展税收扶持力度加大 26
第七部分 营业税
一、国家开发银行股份有限公司及其分行和代表处金融保险业务营业税纳税地点明确 27
二、政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题明确 27
三、个人金融商品买卖等营业税若干免税政策明确 28
第八部分 个人所得税
一、个人所得税若干政策执行问题明确 30
二、股权激励有关个人所得税问题明确 30
第一部分 增值税
一、油气田企业增值税问题补充明确
2009年7月9日，《财政部 国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》（财税〔2009〕97号）对油气田企业增值税问题补充规定：一、油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记。在劳务发生地设立分（子）公司的，应当申请办理增值税一般纳税人认定手续，经劳务发生地税务机关认定为一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税。二、新疆以外地区在新疆未设立分（子）公司的油气田企业，在新疆提供的生产性劳务应按5%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。《通知》自2009年1月1日执行。
二、氨化硝酸钙免征增值税
2009年8月13日，国家税务总局《关于氨化硝酸钙免征增值税问题的批复》（国税函〔2009〕430号）明确对氨化硝酸钙免征增值税。
三、增值税即征即退实施先评估后退税
2009年8月13日，《国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》（国税函〔2009〕432号）规定，为加强部分行业增值税即征即退管理，堵塞税收漏洞，防范虚开增值税专用发票及骗税等涉税违法行为，税务总局决定对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。自2009年9月1日起执行。
四、复合胶适用17%增值税税率
2009年8月21日，国家税务总局《关于复合胶适用增值税税率问题的批复》（国税函〔2009〕453号）明确，复合胶适用增值税税率为17%。
五、核桃油适用13%增值税税率
2009年8月21日，国家税务总局《关于核桃油适用税率问题的批复》（国税函〔2009〕455号）明确，核桃油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
六、供应非临床用血增值税政策问题明确
2009年8月24日，国家税务总局《关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕456号）明确：一、人体血液的增值税适用税率为17%。二、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。纳税人选择计算缴纳增值税的办法后，36个月内不得变更。
七、固定资产进项税额抵扣有关问题明确
2009年9月9日，《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）明确：一、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。二、以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
八、再生资源增值税退税政策若干问题明确
2009年9月29日，《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知》（财税〔2009〕119 号）规定，一、财税[2008]157号第四条第（一）款“通过金融机构结算”，是指纳税人销售再生资源时按照中国人民银行《关于印发〈支付结算办法〉的通知》（银发[1997]393号）规定的票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算。纳税人销售再生资源发生的应收账款，应在纳税人按照银发[1997]393号文件规定进行资金清算后方可计入通过金融机构结算的再生资源销售额。纳税人销售再生资源按照银发[1997]393号文件规定取得的预收货款，应在销售实现后方可计入通过金融机构结算的再生资源销售额。纳税人之间发生的互抵货款，不应计入通过金融机构计算的再生资源销售额。纳税人通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重是否不低于80%的要求，应按纳税人退税申请办理时限（按月、按季等）进行核定。二、财税[2008]157号文件所称再生资源的具体范围，操作时按照2008年底以前税务机关批准适用免征增值税政策的再生资源的具体范围执行，但必须符合财税[2008]157号文件第六条的规定，其中加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。三、财税[2008]157号文件第四条第（一）款规定按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，应当自备案当月1日起享受退税政策。四、纳税人申请退税时提供的2009年10月1日以后开具的再生资源收购凭证、扣税凭证或销售发票，除符合现行发票管理有关规定外，还应注明购进或销售的再生资源的具体种类，否则不得享受退税。五、对于查实存在将非再生资源混作再生资源购进或销售等骗取退税行为的，除追缴其此前骗取的退税款并根据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）的规定进行处罚外，取消其以后享受再生资源退税政策的资格。六、本通知自2009年10月1日起执行。
第二部分 消费税
一、《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》出台
2009年7月17日，《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规定，为保全税基，对设立销售公司的白酒生产企业，税务总局制定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。
第三部分 企业所得税
一、股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入免征所得税
2009年7月13日，《国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复》（国税函〔2009〕375号）规定：《财政部 国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕103号）的有关规定，自2008年1月1日起继续执行到股权分置试点改革结束；股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。
二、企业所得税核定征收若干问题明确
2009年7月14日，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号） 规定：一、国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；（二）汇总纳税企业；（三）上市公司；（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（六）国家税务总局规定的其他企业。对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。二、国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 三、本通知从2009年1月1日起执行。
三、非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题明确
2009年7月24日，《国家税务总局关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复》（国税函〔2009〕394号）规定，在中国境内外公开发行、上市股票（A股、B股和海外股）的中国居民企业，在向非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，应统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。非居民企业股东需要享受税收协定待遇的，依照税收协定执行的有关规定办理。
四、西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题明确
2009年7月27日，《国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复》（国税函〔2009〕399号）就《中华人民共和国企业所得税法》实施后，享受西部大开发企业所得税优惠政策的国家鼓励类产业内资企业和国家鼓励类产业外资企业适用目录及衔接问题作出规定。
五、执行西部大开发税收优惠政策有关问题明确
2009年7月31日，《国家税务总局关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复》（国税函〔2009〕411号）明确，《财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）第二条第三款规定“新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业”中的交通企业，是指投资于上述设施建设项目并运营该项目取得经营收入的企业。
六、部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策
2009年7月31日，《财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）就部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策作出规定：1.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。前款所称饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在指定地区生产及销售其产成品，并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。4.本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。
七、保险公司计提农业保险巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题明确
2009年8月21日，《财政部 国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知》（财税〔2009〕110号）规定，保险公司经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种(以下简称补贴险种)的，按不超过补贴险种当年保费收入25％的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。具体计算公式如下：本年度扣除的巨灾风险准备金=本年度保费收入×25％—上年度已在税前扣除的巨灾风险准备金结存余额。按上述公式计算的数额如为负数，应调增当年应纳税所得额。通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。
八、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策明确
2009年8月21日，《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕99号）规定金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照通知规定比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除，自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。
第四部分 进出口税收管理
一、重大技术装备进口税收政策调整
2009年8月20日，《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署 国家税务总局 国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》（财关税〔2009〕55号）规定：一、自2009年7月1日起，对国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征进口关税和进口环节增值税。同时，取消相应整机和成套设备的进口免税政策。对国产装备尚不能完全满足需求，仍需进口的，作为过渡措施，经严格审核，以逐步降低优惠幅度、缩小免税范围的方式，在一定期限内继续给予进口优惠政策。二、自2009年7月1日起，对国内企业为开发、制造重大技术装备而进口部分关键零部件及原材料所缴纳关税和进口环节增值税实行先征后退的政策停止执行。
二、跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项明确
2009年8月25日，《国家税务总局关于跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项的通知》（国税函〔2009〕470号）规定：一、跨境贸易人民币结算试点企业（以下简称试点企业）申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，不必提供出口收汇核销单，但应单独向主管税务机关申报，如与其他出口货物一并申报的，应在申报表中对跨境贸易人民币结算出口货物报关单进行标注。二、试点地区税务机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税后，不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比，出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。三、对属于《办法》第二十三条规定情形的试点企业，税务机关可要求试点企业提供相关数据、资料，建立台账制度，加强后续跟踪监管，如有必要可要求试点企业提供有关情况的书面说明，并可根据《办法》第十八条有关规定，提请银行部门提供试点企业有关跨境贸易结算的数据、资料，以供对比分析使用。四、根据《办法》规定，国家税务总局与中国人民银行等有关部门正在抓紧建立跨境贸易人民币结算试点信息传输机制，将尽快把试点企业跨境贸易人民币结算的相关数据清分各地，用于出口退税预警评估使用。五、各试点地区税务机关要积极支持跨境贸易人民币结算试点工作，一方面在严格审核的基础上，及时准确办理出口货物退（免）税；另一方面要加强试点企业有关业务的日常管理和预警评估工作，严防骗税发生。凡审核中发现异常出口业务，应暂缓办理该笔出口货物退（免）税，待核实有关问题后，依法按规定处理。
三、国内采购材料进入海关特殊监管区域适用退税政策明确
2009年9月3日，《财政部 海关总署 国家税务总局关于国内采购材料进入海关特殊监管区域适用退税政策的通知》（财税〔2009〕107号）对《财政部海关总署国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知》（财税〔2008〕10号）“海关特殊监管区内生产企业国内采购入区退税原材料清单”中列名的产品出口退税率提高后以及海关商品编码变更后，适用退税率问题作出明确：一、根据财税[2008]10号文件的规定，对区内生产企业在国内采购“海关特殊监管区内生产企业国内采购入区退税原材料清单”中列名的产品，进区按增值税法定征税率予以退税是指取消出口退税的产品。上述产品的出口退税率调整后，应执行调整后的出口退税率；二、财税[2008]10号文件“海关特殊监管区内生产企业国内采购入区退税原材料清单”列名产品，如因海关商品编码发生变更，而产品特性描述按海关规定仍在列名产品范围的，按原规定的适用退税率执行。
四、生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)税问题明确
2009年9月15日，《国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)税问题的批复》（国税函〔2009〕538号）规定：属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。
第五部分 国际税务管理
一、跨境关联交易监控和调查强化
2009年7月6日，《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号）规定：一、跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。二、上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。三、各地税务机关要加强对跨境关联交易的监控，重点调查通过各种途径将境外经营亏损（包括潜在亏损）转移到境内以及将境内利润转移至避税港的跨国企业，强化功能风险分析和可比性分析，选择合理的转让定价方法，确定企业的利润水平。
二、《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》议定书和谅解备忘录签署
《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》议定书和谅解备忘录，于2009年7月15日正式签署。2009年7月24日，《国家税务总局关于印发〈内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排〉议定书和谅解备忘录的通知》（国税函〔2009〕396号）印发。
三、非居民享受税收协定待遇应审批或备案
2009年8月24日，国家税务总局《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（国税发〔2009〕124号）印发，自2009年10月1日起执行，《国家税务总局关于修改〈外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表〉的通知》（国税函发〔1995〕089号）同时废止。《办法》适用于按照有关国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人（含非居民企业和非居民个人）。非居民需要享受税收协定待遇的，应按照《办法》规定办理审批或备案手续，否则不得享受有关税收协定待遇。
四、执行税收协定特许权使用费条款有关问题明确
2009年9月14日，《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）就执行税收协定特许权使用费条款的有关问题作出规定，自2009年10月1日起执行：一、凡税收协定特许权使用费定义中明确包括使用工业、商业、科学设备收取的款项（即我国税法有关租金所得）的，有关所得应适用税收协定特许权使用费条款的规定。税收协定对此规定的税率低于税收法律规定税率的，应适用税收协定规定的税率。上述规定不适用于使用不动产产生的所得，使用不动产产生的所得适用税收协定不动产条款的规定。二、税收协定特许权使用费条款定义中所列举的有关工业、商业或科学经验的情报应理解为专有技术，一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料（以下简称专有技术）。三、与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体实施，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用并在合同中列有保密等使用限制的技术。四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。五、在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。六、下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；（四）国家税务总局规定的其他类似报酬。上述劳务所得通常适用税收协定营业利润条款的规定，但个别税收协定对此另有特殊规定的除外（如中英税收协定专门列有技术费条款）。七、税收协定特许权使用费条款的规定应仅适用于缔约对方居民受益所有人，第三国设在缔约对方的常设机构从我国境内取得的特许权使用费应适用该第三国与我国的税收协定的规定；我国居民企业设在缔约对方的常设机构不属于对方居民，不应作为对方居民适用税收协定特许权使用费条款的规定；由位于我国境内的外国企业的机构、场所或常设机构负担并支付给与我国签有税收协定的缔约对方居民的特许权使用费，适用我国与该缔约国税收协定特许权使用费条款的规定。
第六部分 综合税收政策
一、扶持动漫产业发展有关税收政策问题明确
2009年7月17日，《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）就扶持动漫产业发展的有关税收政策问题通知如下：一、关于增值税 在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。退税数额的计算公式为：应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额×3%。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件的范围，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发［2008］51号）的规定执行。二、关于企业所得税 经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。三、关于营业税 对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，在2010年12月31日前暂减按3％税率征收营业税。四、关于进口关税和进口环节增值税 经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。具体免税商品范围及管理办法由财政部会同有关部门另行制定。五、本通知所称动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。六、本通知从2009年1月1日起执行。
二、转制文化企业名单及认定问题明确
2009年8月12日，《财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税〔2009〕105号）就转制文化企业名单及认定问题通知如下：一、2008年12月31日之前已经审核批准执行《财政部 海关总署 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税〔2005〕1号）的转制文化企业，2009年1月1日至2013年12月31日期间，相关税收政策按照财税〔2009〕34号文件的规定执行。本条所称转制文化企业包括：（一）根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于发布第一批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税〔2005〕163号）、《财政部 海关总署 国家税务总局关于公布第二批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单和新增试点地区名单的通知》（财税〔2007〕36号）和《财政部 海关总署 国家税务总局关于发布第三批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税〔2008〕25号），由财政部、海关总署、国家税务总局分批发布的不在试点地区的试点单位。（二）由北京市、上海市、重庆市、浙江省、广东省及深圳市、沈阳市、西安市、丽江市审核发布的试点单位，包括由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供名单，由北京市发布的中央在京转制试点单位。（三）财税〔2007〕36号文件规定的新增试点地区审核发布的试点单位。上述转制文化企业名称发生变更的，如果主营业务未发生变化，持原认定的文化体制改革工作领导小组办公室出具的同意更名函，到主管税务机关履行更名手续；如果主营业务发生变化，依照本通知第二条规定的条件重新认定。二、从2009年1月1日起，需认定享受财税〔2009〕34号文件规定的相关税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：（一）根据相关部门的批复进行转制。中央各部门各单位出版社转制方案，由中央各部门各单位出版社体制改革工作领导小组办公室批复；中央部委所属的高校出版社和非时政类报刊社的转制方案，由新闻出版总署批复；文化部、广电总局、新闻出版总署所属文化事业单位的转制方案，由上述三个部门批复；地方所属文化事业单位的转制方案，按照登记管理权限由各级文化体制改革工作领导小组办公室批复；（二）转制文化企业已进行企业工商注册登记；（三）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；（四）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；（五）文化企业具体范围符合《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）附件规定； （六）转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。三、中央所属转制文化企业的认定，由中宣部会同财政部、国家税务总局确定并发布名单；地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由各级宣传部门会同同级财政厅（局）、国家税务局和地方税务局确定和发布名单，并逐级备案。四、经认定的转制文化企业，可向主管税务机关申请办理减免税手续，并向主管税务机关备案以下材料：（一）转制方案批复函；（二）企业工商营业执照；（三）整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；（四）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；（五）引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函；五、未经认定的转制文化企业或转制文化企业不符合本通知规定的，不得享受相关税收优惠政策。已享受优惠的，主管税务机关应追缴其已减免的税款。六、本通知适用于经营性文化事业单位整体转制和剥离转制两种类型。（一）整体转制包括：（图书、音像、电子）出版社、非时政类报刊社、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影（发行放映）公司、影剧院等整体转制为企业。（二）剥离转制包括：新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络部分，以及影视剧等节目制作与销售机构，从事业体制中剥离出来转制为企业。
三、税收优惠惠及三项国际体育赛事
2009年8月10日，《财政部 海关总署 国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知》（财税〔2009〕94号）对2010年广州第16届亚洲运动会（简称亚运会）、2011年深圳第26届世界大学生夏季运动会（简称大运会）和2009年哈尔滨第24届世界大学生冬季运动会（简称大冬会）的一系列税收优惠政策进行了明确，自2008年1月1日起执行：一、在关于运动会组委会的税收政策方面，对亚运会组织委员会、大运会执行局和大冬会组织委员会（简称组委会）取得的电视转播权销售分成收入、赞助计划分成收入（包括实物和资金），免征应缴纳的营业税。对组委会取得的国内外赞助收入、转让无形资产（如标志）特许收入、宣传推广费收入、销售门票收入及所发收费卡收入，免征应缴纳的营业税。对组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的营业税。对组委会取得的来源于广播、因特网、电视等媒体收入，免征应缴纳的营业税。对组委会按亚奥理事会、国际大体联核定价格收取的运动员食宿费及提供有关服务取得的收入，免征应缴纳的营业税。对组委会赛后出让资产取得的收入，免征应缴纳的营业税和土地增值税。对组委会使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证，免征组委会应缴纳的印花税。对组委会免征应缴纳的车船税。二、在关于运动会参与者的税收政策方面，对参赛运动员因亚运会、大运会和大冬会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。对企事业单位、社会团体和其他组织以及个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠亚运会、大运会和大冬会的资金、物资支出，在计算企业和个人应纳税所得额时按现行税收法律法规的有关规定予以税前扣除。对财产所有人将财产（物品）捐赠给亚运会、大运会和大冬会组委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。三、在关于运动会的进口税收政策方面，大冬会的进口税收政策按照《财政部关于第24届世界大学生冬季运动会进口税收政策的通知》执行，对亚运会、大运会组委会为举办亚运会、大运会进口的亚奥理事会、国际大体联或国际单项体育组织指定的，国内不能生产或性能不能满足需要的直接用于亚运会、大运会比赛的消耗品，免征关税、进口环节增值税和消费税。享受免税政策的进口比赛用消耗品的范围、数量清单，由亚运会、大运会组委会汇总后报财政部商有关部门审核确定。对亚运会、大运会组委会进口的其他特需物资，包括：亚奥理事会、国际大体联或国际单项体育组织指定的、我国国内不能生产或性能不能满足需要的体育竞赛器材、医疗检测设备、安全保障设备、交通通信设备、技术设备，在亚运会、大运会期间按暂准进口货物规定办理，亚运会、大运会结束后复运出境的予以核销；留在境内或做变卖处理的，按有关规定办理正式进口手续，并照章缴纳关税、进口环节增值税和消费税。
四、2008年度 2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单公布
2009年8月20日 ，《财政部 国家税务总局 民政部 关于公布2008年度 2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（财税〔2009〕85号） 公布了2008年度和2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单。
五、期货保障基金获一揽子税收优惠
2009年8月31日，财政部、国家税务总局下发《关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》（财税〔2009〕68号），明确了对期货投资者保障基金的一揽子税收优惠政策，执行时间为2008年1月1日～2010年12月31日。《通知》规定，对期货保障基金公司根据《期货投资者保障基金管理暂行办法》取得的若干种收入，不计入其应纳企业所得税收入并暂免征收企业所得税、营业税，《通知》同时对这些收入的范围进行了明确。《通知》还规定，对期货交易所和期货公司根据《暂行办法》上缴的期货保障基金中属于营业税征税范围的部分，允许从其营业税计税营业额中扣除。对期货保障基金公司在2008年1月1日至文到之日已缴纳的应予免征的营业税，从以后应缴纳的营业税税款中抵减。
六、中小企业发展税收扶持力度加大
2009年9月19日，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）出台，其中规定，为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。中小企业投资国家鼓励类项目，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税。中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。
第七部分 营业税
一、国家开发银行股份有限公司及其分行和代表处金融保险业务营业税纳税地点明确
2009年7月16日，《财政部 国家税务总局关于国家开发银行股份有限公司及其分行和代表处金融保险业务营业税纳税地点问题的通知》（财税〔2009〕101号）规定，国家开发银行总行及总行营业部提供“金融保险业”劳务取得的收入，应向北京市主管国家税务机关缴纳营业税；国家开发银行各分行及代表处提供“金融保险业”劳务取得的收入，应向其机构所在地主管地方税务机关缴纳营业税。本通知自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于国家开发银行继续集中缴纳营业税的通知》（国税函[1999]344号）同时停止执行。
二、政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题明确
2009年9月17日，《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函〔2009〕520号）对土地使用者将土地使用权归还给土地所有者时，政府收回土地使用权的正式文件如何掌握以及纳税人进行拆除建筑物、平整土地并代垫拆迁补偿费的行为如何征收营业税的问题作出明确：一、《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277号）中关于县级以上（含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。二、 纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业—代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。
三、个人金融商品买卖等营业税若干免税政策明确
2009年9月27日，《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）规定：一、对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。二、个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（一）离婚财产分割；（二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。三、对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。五、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；（二）收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据； （三）所收款项全额上缴财政。凡不同时符合上述三个条件，且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金应照章征收营业税。六、本通知自2009年1月1日起执行。此前已征、多征税款应从纳税人以后的应纳税额中抵减或予以退税。
第八部分 个人所得税
一、个人所得税若干政策执行问题明确
2009年8月17日，《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）就个人所得税若干政策执行口径问题作出明确，包括《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行、董事费征税问题、华侨身份界定和适用附加费用扣除问题和个人转让离婚析产房屋的征税问题。
二、股权激励有关个人所得税问题明确
2009年8月24日，《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）明确了股权激励所得项目和计税方法的确定、股票增值权应纳税所得额的确定、限制性股票应纳税所得额的确定、股权激励所得应纳税额的计算、纳税义务发生时间等问题。通知自发文之日起执行。本文下发之前已发生但尚未处理的事项，按本通知执行。
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